Przedsiębiorca, który wydzierżawił zorganizowaną część przedsiębiorstwa lub całość przedsiębiorstwa dzierżawcy, może skorzystać z fundacji rodzinnej jako narzędzia do zabezpieczenia przyszłości swojej rodziny oraz redukcji obciążeń podatkowych. Fundacja rodzinna nie tylko chroni majątek, ale również zapewnia regularne świadczenia dla potomnych oraz stabilność finansową fundatora na emeryturze. Oto jak wygląda cały proces oraz korzyści dla każdej ze stron.
Intencje Fundatora
Założenie fundacji rodzinnej przez przedsiębiorcę ma na celu przede wszystkim zabezpieczenie żony, dzieci i wnuków na wypadek, gdyby jego zabrakło. Dochodowe przedsiębiorstwo zostaje wydzierżawione, a uzyskiwany z tego tytułu czynsz dzierżawny zasila fundację, która wypłaca świadczenia dla potomnych i zapewnia im opiekę. Taki krok nie tylko gwarantuje stabilność finansową rodziny, ale także redukuje obciążenia podatkowe.
1. Dzierżawa Przedsiębiorstwa
Dzierżawa przedsiębiorstwa to umowa, na mocy której fundacja rodzinna przekazuje prawo do użytkowania całości lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa dzierżawcy w zamian za czynsz. Dzierżawca, w zamian za możliwość korzystania z przedsiębiorstwa, płaci regularne opłaty, które stanowią dochód fundacji. Pamiętać jednak należy – że taka umowa powinna spełniać szereg wymogów, jak: przejrzystość, brak powiązań kapitałowych, zabezpieczenia umowy w tym kaucje, notarialne poświadczenie oraz rejestrację w urzędzie skarbowym. Aby urząd skarbowy nie uznał, że istnieje powiązanie kapitałowe między wydzierżawiającym a dzierżawcą, należy spełnić określone warunki i zadbać o odpowiednie dokumentowanie oraz transparentność relacji między stronami: brak wzajemnego udziału w kapitale, transparentność w relacjach biznesowych, rynkowe warunki umowy, dokumentacja i dowody braku powiązań. Przy większych umowach zaleca się wystąpienie o opinię zabezpieczającą. Uzyskanie opinii zabezpieczającej daje pewność co do prawidłowości stosowanych rozwiązań podatkowych. Dzięki temu można uniknąć przyszłych sporów z urzędem skarbowym.
2. Wniesienie Prawa Własności do Fundacji Rodzinnej
Wniesienie przedsiębiorstwa do fundacji rodzinnej oznacza przekazanie praw własności, co pozwala na odroczenie płatności podatków do momentu wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów fundacji. (Pamiętać należy – że istotnym jest zachowanie prawidłowej kolejności zawierania umów przed wniesieniem do fundacji rodzinnej aportu lub darowizny, aby nie narazić się na podatek sankcyjny. Zapraszamy do kontaktu z Points Capital P.S.A.)
Korzyści Podatkowe
Podatek CIT: Dochody fundacji rodzinnej z tytułu dzierżawy przedsiębiorstwa mogą być zwolnione z opodatkowania, jeżeli działalność ta mieści się w ramach dozwolonej działalności gospodarczej fundacji, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.
Podatek od Ukrytych Zysków: Fundacja płaci 15% CIT od tzw. ukrytych zysków tylko w momencie wypłaty tych zysków na rzecz beneficjentów.
Podatek PIT: Wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów, jeśli należą oni do zerowej grupy podatkowej (najbliższa rodzina), są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT).
Skutki Podatkowe dla Dzierżawcy
Koszty Uzyskania Przychodów: Czynsz dzierżawny oraz inne koszty związane z użytkowaniem przedsiębiorstwa stanowią koszty uzyskania przychodu dla dzierżawcy, co obniża podstawę opodatkowania.
VAT: Dzierżawca będący podatnikiem VAT może odliczyć VAT naliczony od czynszu dzierżawnego, pod warunkiem, że dzierżawione przedsiębiorstwo jest wykorzystywane do działalności opodatkowanej.
Amortyzacja: Jeśli dzierżawca przejmuje środki trwałe przedsiębiorstwa, może dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami podatkowymi i warunkami umowy (przykład: leasing finansowy).
Podatek u Źródła: Dla nierezydentów mogą wystąpić dodatkowe obowiązki związane z podatkiem u źródła, w zależności od umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Podsumowanie
Wydzierżawienie przedsiębiorstwa przez fundację rodzinną jest skutecznym sposobem zabezpieczenia przyszłości rodziny oraz redukcji obciążeń podatkowych. Przychody z dzierżawy zasilają fundację, która następnie wypłaca świadczenia beneficjentom, zapewniając im stabilność finansową. Korzyści podatkowe obejmują zwolnienie z opodatkowania dochodów fundacji, odroczenie podatku od ukrytych zysków oraz zwolnienie z PIT dla beneficjentów należących do najbliższej rodziny.
Autor: Wojciech Kaldyk
Nota od autora:
- Obrazek wyróżniający wygenerowany przez DALL-E, model sztucznej inteligencji z OpenAI.
- Przy tworzeniu tego artykułu korzystałem z pomocy narzędzi sztucznej inteligencji, w tym Chat GPT, które wspierały mnie w analizie dokumentów źródłowych oraz redagowaniu ostatecznej treści. Mimo to, wszelkie opinie i wnioski należą wyłącznie do mnie jako autora.
- Niniejsze opracowanie ma charakter poglądowy. Przed wdrożeniem jakiegokolwiek modelu zalecam skontaktowanie się z wyspecjalizowanym radcą prawnym, doradcą podatkowym oraz wystąpienie do Krajowej Informacji Skarbowej w celu uzyskania interpretacji podatkowej lub opinii zabezpieczającej. Należy pamiętać, że przepisy mogą się zmieniać.
