Artykuł nr. 20
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą oceny skutków podatkowych wniesienia składników majątkowych do fundacji rodzinnej. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, ustanowił fundację rodzinną mającą na celu zarządzanie mieniem w interesie beneficjentów oraz spełnianie określonych świadczeń. W związku z tym przedstawił pytania dotyczące powstania przychodu przy unoszeniu majątku do fundacji oraz uzyskania statusu beneficjenta.
Stanowisko Wnioskodawcy:
- Wniesienie wkładu pieniężnego na fundusz założycielski oraz dokonanie darowizn nie będzie powodować powstania przychodu z tytułu przeniesienia własności na fundację.
- Uzyskanie statusu beneficjenta jest neutralne podatkowo.
Uzasadnienie Dyrektora KIS: Dyrektor KIS potwierdził, że zarówno wniesienie wkładu pieniężnego, jak i dokonanie darowizn na rzecz fundacji rodzinnej nie prowadzą do powstania przychodu na gruncie art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, który definiuje przychód jako otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne. Przyjęto, że przychód musi być trwały i definitywny, co nie zachodzi w przypadku fundacji, gdyż wnioskodawca nie otrzymuje żadnych udziałów ani innych praw majątkowych odpowiadających uniesionemu wkładowi.
Dodatkowo, status beneficjenta fundacji rodzinnej również nie skutkuje powstaniem przychodu. W obu przypadkach mienie wniesione do fundacji nie przynosi wnioskodawcy bezpośrednich korzyści majątkowych.
Podsumowanie: Oceniając przepisy oraz dotychczasowe orzecznictwo i interpretacje, Dyrektor KIS stwierdził, że wnioskodawca nie uzyska przychodu z tytułu wniesienia mienia do fundacji oraz z faktu bycia jej beneficjentem. Wszelkie potencjalne świadczenia z fundacji zostaną opodatkowane dopiero w momencie ich otrzymania.
Źródło interpretacji: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2024 r., sygnatura: 0113-KDIPT2-3.4011.884.2023.1.KKA.
Artykuł: Wojciech Kaldyk (Points Capital Prosta Spółka Akcyjna)
Znajdź więcej artykułów nas na “X”: @Points_Capital lub www.fundacja-rodzinna.fr
