Artykuł nr. 10
W niedawno opublikowanej interpretacji indywidualnej z dnia 7 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał decyzję na temat skutków podatkowych wypłat świadczeń pieniężnych przez fundację rodzinną na rzecz jej beneficjenta, który jednocześnie jest fundatorem. Interpretacja dotyczyła przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a konkretnie art. 21 ust. 1 pkt 157, który odnosi się do zwolnienia od podatku dochodowego w określonych sytuacjach.
Zakres wniosku i kluczowe kwestie Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje utworzenie fundacji rodzinnej i jednocześnie chciałby być jej beneficjentem. Fundacja miałaby za zadanie zarządzanie mieniem oraz wypłacanie środków pieniężnych beneficjentom. W szczególności, wnioskodawca pytał o możliwość zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście środków wypłacanych mu przez fundację.
Decyzja Dyrektora KIS Dyrektor KIS uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. W interpretacji podkreślono, że świadczenia pieniężne otrzymywane od fundacji rodzinnej przez fundatora nie będą podlegać opodatkowaniu, o ile zostaną spełnione określone warunki. Istotne jest, że zwolnienie dotyczy tylko tych świadczeń, które są wypłacane proporcjonalnie do wartości mienia wniesionego do fundacji przez fundatora.
Podstawy prawne zwolnienia Zwolnienie od podatku dochodowego jest możliwe dzięki art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten mówi, że przychody z tytułu otrzymania mienia lub świadczeń od fundacji rodzinnej, gdzie beneficjentem jest fundator lub osoba bliska, mogą być wolne od podatku. Warunkiem jest, że wypłaty odpowiadają wartości mienia wniesionego przez fundatora i są proporcjonalne do udziału tego mienia w fundacji rodzinnej.
(Komentarz wŁ: Pamiętać należy, że o ile dla wymienionego powyżej przypadku następuje zwolnienie od podatku dochodowego od osób fizycznych, to od każdego świadczenia, przekazanego przez fundację na rzecz beneficjenta – fundacja odprowadza podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 15%).
Źródło: Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, sygnatura: 0114-KDIP3-1.4011.109.2023.1.AK.
Artykuł: Wojciech Kaldyk (Points Capital Prosta Spółka Akcyjna)
Znajdź więcej artykułów nas na “X”: @Points_Capital lub www.fundacja-rodzinna.fr
