Fundacje rodzinne w Polsce mają unikalne możliwości dotyczące rejestracji i nabywania praw własności intelektualnej, w tym patentów. Proces ten oraz jego skutki podatkowe różnią się w zależności od tego, czy prawa są nabywane nieodpłatnie, oraz czy są dzierżawione do podmiotów powiązanych, czy niepowiązanych. Poniżej przedstawiamy szczegółowy przegląd tego procesu.
Rejestracja i Nabycie Praw Patentowych przez Fundację Rodzinną
- Rejestracja Fundacji Rodzinnej:
- Fundacja rodzinna musi zostać zarejestrowana zgodnie z ustawą z dnia 26 stycznia 2023 roku o fundacji rodzinnej (Dz. U. 2023 poz. 326). Proces rejestracji obejmuje sporządzenie aktu założycielskiego i wpis do rejestru fundacji rodzinnych.
- Nabycie Praw Patentowych:
- Fundacja rodzinna może nabywać prawa patentowe zarówno odpłatnie, jak i nieodpłatnie. W przypadku nabycia nieodpłatnego, nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu, co zostało potwierdzone przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w różnych interpretacjach indywidualnych.
Skutki Podatkowe Dzierżawy Praw Patentowych
Dzierżawa do Podmiotu Niepowiązanego
- Zwolnienie z CIT:
- Dochody fundacji rodzinnej z tytułu dzierżawy praw patentowych do podmiotów niepowiązanych są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Jest to zgodne z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, która zwalnia takie dochody pod warunkiem, że działalność ta mieści się w ramach statutowych celów fundacji.
- Podatek VAT:
- Usługi dzierżawy mogą podlegać VAT, a fundacja musi naliczać VAT od otrzymanych opłat, o ile świadczy usługi na terytorium Polski i jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. Standardowa stawka wynosi 23%.
Dzierżawa do Podmiotu Powiązanego
- Opodatkowanie dochodów z dzierżawy:
- Dochody z dzierżawy praw patentowych do podmiotów powiązanych podlegają standardowej stawce CIT wynoszącej 19%. Transakcje te muszą być przeprowadzane na warunkach rynkowych i wymagają sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
- Dzierżawa bez wynagrodzenia:
- Jeśli dzierżawa odbywa się bez wynagrodzenia, może być to traktowane jako ukryty zysk, który podlega opodatkowaniu stawką 15%. Przykładem ukrytego zysku mogą być korzyści, które podmiot powiązany osiąga bez zapłaty rynkowego wynagrodzenia za korzystanie z patentu.
Przepisy i Interpretacje
- Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych: Art. 17 ust. 1 pkt 4 oraz art. 6 ust. 1 pkt 25 określają zwolnienia podatkowe dla fundacji rodzinnych.
- Ustawa o fundacji rodzinnej: Dz. U. 2023 poz. 326, regulująca działalność i cele statutowe fundacji rodzinnych.
- Interpretacje indywidualne Krajowej Informacji Skarbowej: Liczne interpretacje potwierdzają zasady opodatkowania dochodów fundacji rodzinnych oraz transakcji z podmiotami powiązanymi.
Podsumowanie
Rejestracja i nabycie praw patentowych przez fundację rodzinną oraz ich dzierżawa może przynieść korzyści podatkowe, zwłaszcza w przypadku transakcji z podmiotami niepowiązanymi, które mogą korzystać ze zwolnienia z CIT. W transakcjach z podmiotami powiązanymi konieczne jest przestrzeganie zasad cen transferowych, a brak wynagrodzenia za dzierżawę może skutkować opodatkowaniem ukrytych zysków.
Dla szczegółowej analizy i pewności prawidłowego rozliczenia, zawsze warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
Źródła:
