Podział przedsiębiorstwa poprzez wydzielenie w procesie przygotowania do wniesienia aktywów do fundacji rodzinnej.

Podział przedsiębiorstwa poprzez wydzielenie

Podział przedsiębiorstwa poprzez wydzielenie polega na wyodrębnieniu części majątku przedsiębiorstwa i utworzeniu na jej bazie nowego podmiotu gospodarczego. Proces ten może być stosowany w różnych celach, takich jak restrukturyzacja, optymalizacja działalności, przygotowanie do sprzedaży części przedsiębiorstwa lub wniesienie do fundacji rodzinnej.

Przykład: Jednoosobowa działalność gospodarcza

Załóżmy, że przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (JDG), która obejmuje dwie niezwiązane ze sobą części: kamienicę wynajmowaną na cele mieszkaniowe oraz hurtownię elektroniki. Przedsiębiorca decyduje się na wydzielenie tych dwóch części w celu bardziej efektywnego zarządzania.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa

Aby uznać wydzieloną część przedsiębiorstwa za zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP), musi ona spełniać kilka kryteriów:

1. Wyodrębnienie organizacyjne: Część przedsiębiorstwa musi być wyodrębniona w strukturze organizacyjnej jako oddzielna jednostka.
2. Wyodrębnienie finansowe: Należy prowadzić osobne księgi rachunkowe lub mieć możliwość wyodrębnienia finansowego wyników tej części.
3. Wyodrębnienie funkcjonalne: Część przedsiębiorstwa musi być zdolna do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

W przypadku naszego przedsiębiorcy, zarówno kamienica, jak i hurtownia elektroniki mogą spełniać powyższe warunki, jeśli są odpowiednio zorganizowane i zarządzane.

Przeniesienie kamienicy do fundacji rodzinnej

Przedsiębiorca decyduje się na przeniesienie kamienicy do fundacji rodzinnej. Aby zrozumieć konsekwencje podatkowe, należy rozważyć przepisy VAT, CIT oraz PIT.

VAT (Podatek od towarów i usług):

• Przeniesienie kamienicy jako ZCP jest z definicji wyłączone spod VAT. Wynika to z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, który stanowi, że przepisów ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

CIT (Podatek dochodowy od osób prawnych):

• Jeżeli przedsiębiorca przenosi kamienicę do fundacji rodzinnej, która jest osobą prawną, może to być traktowane jako aport, co z kolei może wiązać się z powstaniem przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT. Jednak wartość ta może być zwolniona z CIT, jeżeli spełnione są warunki dotyczące ZCP.

PIT (Podatek dochodowy od osób fizycznych):

• Jeżeli przedsiębiorca, będący osobą fizyczną, przenosi kamienicę do fundacji rodzinnej jako ZCP, transakcja ta może być neutralna podatkowo w PIT, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50b ustawy o PIT, który przewiduje zwolnienie z opodatkowania przychodu z tytułu zbycia ZCP.

Podsumowanie

Podział przedsiębiorstwa poprzez wydzielenie jest efektywnym narzędziem do restrukturyzacji działalności gospodarczej. W przypadku przedsiębiorcy posiadającego zarówno kamienicę, jak i hurtownię elektroniki, wyodrębnienie tych części jako ZCP i przeniesienie kamienicy do fundacji rodzinnej może przynieść korzyści zarówno organizacyjne, jak i podatkowe, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów i przepisów podatkowych.

---