Artykuł nr. 5
W interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 marca 2024 r., o sygnaturze 0111-KDIB1-2.4010.53.2024.1ANK, podjęto analizę skutków podatkowych wynajmu nieruchomości przez fundację rodzinną. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), istnieje możliwość zwolnienia z opodatkowania dochodów fundacji pod pewnymi warunkami.
Interpretacja dotyczyła dwóch głównych kwestii:
- Czy dochody uzyskane z wynajmu nieruchomości osobom fizycznym oraz na cele mieszkaniowe, jak również podmiotom niepowiązanym, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.
- Czy dochody z wynajmu jednego lokalu podmiotom powiązanym będą opodatkowane na zasadach ogólnych.
Analiza i wnioski
Z analizy przeprowadzonej przez Urząd Skarbowy wynika, że dochody fundacji z tytułu wynajmu nieruchomości podmiotom niepowiązanym będą korzystały ze zwolnienia podatkowego, jeżeli działalność wynajmu mieści się w ramach działalności gospodarczej dozwolonej fundacji rodzinnej. Działalność taka nie może wykraczać poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, który dopuszcza m.in. najem, dzierżawę czy udostępnianie mienia.
Wynajem krótkoterminowy
W zakresie wynajmu krótkoterminowego (np. apartamenty) stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe. Działalność ta nie jest traktowana jako typowa działalność najmu w rozumieniu przepisów i nie korzysta ze zwolnień przewidzianych dla fundacji rodzinnych (komentarz wŁ – podlega pod stawkę 25%, tu proponowane jest inne rozwiązanie opracowane przez Points Capital).
Opodatkowanie wynajmu podmiotom powiązanym
Odnośnie drugiego zagadnienia, dochody z wynajmu lokalu podmiotom powiązanym będą opodatkowane po stronie fundacji na zasadach ogólnych, tj. przy zastosowaniu stawki wynoszącej 19%. Jest to związane z faktem, że wynajmowane lokale służą prowadzeniu działalności gospodarczej przez te podmioty, co wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.
(Komentarz wŁ: pamiętajmy, że wynajem lokalu przez fundację rodzinę beneficjentom – czyli osobom związanym, które nie służą prowadzeniu działalności gospodarczej przez te podmioty – traktowane jest analogicznie jak wynajem na rynku zewnętrznym i podlega stawce CIT – 15%).
Źródło: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja indywidualna nr 0111-KDIB1-2.4010.53.2024.1ANK, data wydania: 2024-03-14.
Artykuł: Wojciech Kaldyk (Points Capital Prosta Spółka Akcyjna)
Znajdź więcej artykułów nas na “X”: @Points_Capital lub www.fundacja-rodzinna.fr
