Estoński CIT: Warunki i Wykluczenia

Estoński CIT: Warunki i Wykluczenia

Estoński CIT, znany również jako ryczałt od dochodów spółek, to forma opodatkowania zysków przedsiębiorstw, w której opodatkowanie następuje dopiero w momencie wypłaty zysków, a nie w chwili ich osiągnięcia. Taka forma opodatkowania jest korzystna dla firm, które reinwestują swoje zyski, jednak aby z niej skorzystać, spółki muszą spełniać określone warunki. W artykule omówimy, jakie są te warunki oraz sytuacje, które wykluczają możliwość skorzystania z estońskiego CIT.

Warunki korzystania z estońskiego CIT

Forma prawna spółki:

• Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.).
• Spółka akcyjna (S.A.).
• Prosta spółka akcyjna (P.S.A.).

Struktura właścicielska:

• Wszystkie udziały lub akcje muszą być w posiadaniu osób fizycznych. Osoby prawne ani inne jednostki organizacyjne nie mogą być właścicielami.

Zatrudnienie:

• Spółka musi zatrudniać co najmniej 3 osoby na podstawie umowy o pracę, nie licząc udziałowców ani akcjonariuszy.
• Nowo założone spółki mają 12 miesięcy na spełnienie tego wymogu.

Przychody:

• Roczne przychody spółki nie mogą przekraczać 100 mln zł. Limit ten obejmuje także przychody osiągnięte wspólnie przez spółkę i podmioty powiązane.

Rodzaj działalności:

• Spółka nie może prowadzić działalności w zakresie wytwarzania wyrobów akcyzowych (z wyjątkiem energii elektrycznej), obrotu paliwami, usług finansowych, ubezpieczeń, pośrednictwa w obrocie nieruchomościami, handlu wierzytelnościami oraz wynajmu i dzierżawy.

Udział w innych podmiotach:

• Spółka nie może posiadać udziałów w innych podmiotach.

Wykluczenia z estońskiego CIT

Zmiana formy prawnej:

• Spółki zmieniające swoją formę prawną na inną niż sp. z o.o., S.A. lub P.S.A. tracą możliwość korzystania z estońskiego CIT.

Zmiana struktury właścicielskiej:

• Przeniesienie własności udziałów lub akcji na podmioty inne niż osoby fizyczne powoduje wykluczenie z estońskiego CIT.

Niespełnienie wymogu zatrudnienia:

• Brak zatrudnienia co najmniej 3 osób na umowę o pracę przez dłuższy okres powoduje utratę możliwości korzystania z estońskiego CIT.

Przekroczenie limitu przychodów:

• Przekroczenie rocznego limitu przychodów wynoszącego 100 mln zł wyklucza z estońskiego CIT.

Zmiana rodzaju działalności:

• Rozpoczęcie działalności wykluczonej z estońskiego CIT, takiej jak produkcja wyrobów akcyzowych czy działalność finansowa, powoduje wykluczenie.

Posiadanie udziałów w innych podmiotach:

• Posiadanie przez spółkę udziałów lub akcji w innych spółkach jest niedozwolone.

Brak reinwestowania zysków:

• Spółki niewykazujące działalności inwestycyjnej czy rozwojowej mogą stracić możliwość korzystania z estońskiego CIT.

Dodatkowe wykluczenia

Spółki utworzone w określony sposób również nie mogą korzystać z estońskiego CIT. Dotyczy to spółek powstałych:

• W następstwie połączenia lub podziału.
• W następstwie likwidacji innych podatników, jeśli było powiązanie kapitałowe.
• W następstwie wniesienia zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub całego przedsiębiorstwa.

Ponadto, z możliwości wybrania opodatkowania ryczałtem wykluczone są:

• Banki z siedzibą na terytorium RP.
• Instytucje kredytowe.
• SKOK(i).
• Instytucje pożyczkowe.
• Podmioty prowadzące działalność maklerską.
• Towarzystwa funduszy inwestycyjnych (TFI).
• Podmioty zarządzające alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi.
• Zakłady ubezpieczeń i reasekuracji.
• Fundusze prowadzące IKE, IKZE oraz gromadzące środki w PPK, OFE, fundusze pracownicze.
• Spółki akcyjne będące organami funduszu.

Przestrzeganie tych warunków i unikanie wykluczających sytuacji jest kluczowe dla utrzymania się na estońskim CIT. Każde odstępstwo może skutkować koniecznością rezygnacji z tej formy opodatkowania i powrotem do standardowego CIT.

---