Kluczowe aspekty sukcesji, zabezpieczenia mienia i modelu emerytalnego
Fundacja rodzinna jest instytucją prawną, która umożliwia zarządzanie i ochronę majątku rodzinnego, jednocześnie zapewniając efektywne planowanie sukcesji. Dla Polaków mieszkających w Niemczech założenie fundacji rodzinnej w Polsce może być korzystnym rozwiązaniem, szczególnie w kontekście wniesienia akcji niemieckich spółek do polskiej fundacji rodzinnej. Poniżej przedstawiamy szczegółowe obliczenia, które pokazują, dlaczego jest to opłacalne.
Przykład obliczeniowy: Spółka DELTA GmbH
Załóżmy, że spółka DELTA GmbH uzyskała przychód w wysokości 500,000 EUR i poniosła koszty w wysokości 400,000 EUR, co daje zysk brutto 100,000 EUR. Z zysku 100,000 EUR spółka wypłaci 50,000 EUR dywidendy do polskiej fundacji rodzinnej oraz 50,000 EUR dywidendy do niemieckiego udziałowca / akcjonariusza mieszkającego w Niemczech.
Obliczenia podatkowe:
- Podatek dochodowy od osób prawnych (Körperschaftsteuer) oraz podatek solidarnościowy (Solidaritätszuschlag):
- Podatek dochodowy: 15% z 100,000 EUR = 15,000 EUR
- Podatek solidarnościowy: 5.5% z 15,000 EUR = 825 EUR
- Suma: 15,825 EUR
- Podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer):
- Przy założeniu średniej stawki 14%: 100,000 EUR * 14% = 14,000 EUR
- Suma: 14,000 EUR
- Podatek u źródła od dywidend:
- Dywidenda dla polskiej fundacji rodzinnej (50,000 EUR):
- Standardowa stawka podatku u źródła: 25%
- Podatek solidarnościowy: 5.5% z 25%
- Efektywna stawka podatku u źródła: 26.375%
- Podatek zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania: 15%
- Podatek zapłacony w Niemczech: 50,000 EUR * 15% = 7,500 EUR
- Dywidenda dla niemieckiego udziałowca / akcjonariusza (50,000 EUR):
- Standardowa stawka podatku u źródła: 25%
- Podatek solidarnościowy: 5.5% z 25%
- Efektywna stawka podatku u źródła: 26.375%
- Podatek zapłacony w Niemczech: 50,000 EUR * 26.375% = 13,187.50 EUR
- Dywidenda dla polskiej fundacji rodzinnej (50,000 EUR):
Suma opodatkowania:
Spółka DELTA GmbH:
- Podatek dochodowy i solidarnościowy: 15,825 EUR
- Podatek od działalności gospodarczej: 14,000 EUR
- Suma podatku zapłaconego przez spółkę: 29,825 EUR
Polska fundacja rodzinna:
- Podatek zapłacony w Niemczech: 7,500 EUR
- Podatek w Polsce: 0 EUR (zwolnione z CIT)
Niemiecki udziałowiec / akcjonariusz:
- Podatek zapłacony w Niemczech: 13,187.50 EUR
(Pamiętać należy, że jest to świetne rozwiązanie dla fundatora planującego akumulowanie środków w celu powiększenia aktywów. Każda wypłata na rzecz beneficjenta w grupie 0 (nazwijmy to końcową konsumpcją) jest opodatkowana 15% podatkiem od ukrytych zysków. Zatem, jeżeli naszym celem jest jedynie konsumpcja zysków, to zakładanie fundacji rodzinnej nie jest rekomendowane, gdyż jest mniej korzystne. Natomiast, jeśli naszym celem jest zwiększanie aktywów lub motywuje nas zabezpieczenie mienia, sukcesja czy planowana sprzedaż aktywów, to to rozwiązanie jest zalecane).
Autor: Wojciech Kaldyk
Nota od autora:
- Obrazek wyróżniający wygenerowany przez DALL-E, model sztucznej inteligencji z OpenAI.
- Przy tworzeniu tego artykułu korzystałem z pomocy narzędzi sztucznej inteligencji, w tym Chat GPT, które wspierały mnie w analizie dokumentów źródłowych oraz redagowaniu ostatecznej treści. Mimo to, wszelkie opinie i wnioski należą wyłącznie do mnie jako autora.
- Niniejsze opracowanie ma charakter poglądowy. Przed wdrożeniem jakiegokolwiek modelu zalecam skontaktowanie się z wyspecjalizowanym radcą prawnym, doradcą podatkowym oraz wystąpienie do Krajowej Informacji Skarbowej w celu uzyskania interpretacji podatkowej lub opinii zabezpieczającej. Należy pamiętać, że przepisy mogą się zmieniać.
