Artykuł nr. 13
W świetle najnowszej interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, z dnia 7 lutego 2024 roku, znalazło się potwierdzenie korzystnej dla podatników koncepcji podatkowej dotyczącej Fundacji Rodzinnej. Zgodnie z treścią interpretacji, zatwierdzone przez Dyrektora stanowisko dotyczy braku powstania przychodu po stronie Fundacji Rodzinnej w sytuacji, gdy wartość rynkowa udziałów jest wyższa niż cena ich nabycia.
Interpretacja odnosi się do planowanego działania przez Wnioskodawcę, który zamierza utworzyć Fundację Rodzinną i nabyć za jej pośrednictwem udziały spółki z o.o. po cenie niższej od wartości rynkowej. Centralnym pytaniem było, czy różnica między ceną a wartością rynkową będzie stanowić dla Fundacji przychód podatkowy z tytułu otrzymania nieodpłatnego świadczenia.
Podstawy prawne rozstrzygnięcia Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej oparł swoje stanowisko na przepisach Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w szczególności art. 12 ust. 1 pkt 2 i art. 6 ust. 1 pkt 25. Zgodnie z analizą, Fundacja Rodzinna, prowadząca działalność gospodarczą zgodnie z obowiązującymi regulacjami, korzysta ze zwolnienia podmiotowego z CIT, co oznacza, że różnica między ceną nabycia a wartością rynkową udziałów, nie będzie generować przychodu podatkowego.
Zwolnienie podatkowe a działalność gospodarcza Istotnym elementem analizy jest fakt, że zwolnienie podmiotowe od podatku dochodowego, przysługujące fundacjom rodzinnym, nie obejmuje działalności gospodarczej wykraczającej poza określone w ustawie ramy. Interpretacja podkreśla, że zakup udziałów przez Fundację mieści się w ramach dozwolonej działalności, co pozwala na zachowanie zwolnienia podatkowego w tym przypadku.
Decyzja ta przynosi istotne korzyści dla Wnioskodawcy oraz potencjalnych przyszłych fundatorów Fundacji Rodzinnych, planujących podobne transakcje. Potwierdzenie legalności takiego działania może przyciągnąć więcej osób zainteresowanych korzystaniem z konstrukcji fundacji rodzinnego w celach inwestycyjnych, zapewniając jednocześnie korzystne warunki podatkowe.
Interpretacja indywidualna stanowi ważny przyczynek do zrozumienia przepisów podatkowych dotyczących fundacji rodzinnych w Polsce. Potwierdza ona, że odpowiednio zaplanowane działania w ramach tychże fundacji mogą korzystać z preferencyjnych warunków podatkowych, co stawia je jako atrakcyjne narzędzie w planowaniu podatkowym i zarządzaniu majątkiem rodzinnym.
Źródło: Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, sygnatura 0114-KDIP2-2.4010.653.2023.2.SP, data wydania 7 lutego 2024 roku.
Artykuł: Wojciech Kaldyk (Points Capital Prosta Spółka Akcyjna)
Znajdź więcej artykułów nas na “X”: @Points_Capital lub www.fundacja-rodzinna.fr
