Artykuł nr. 3
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą podatkowych konsekwencji zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przez fundację rodzinną. Interpretacja ta, opublikowana 11 kwietnia 2024 r., potwierdza, że w opisanym przypadku fundacja nie będzie musiała płacić podatku dochodowego od osób prawnych, co jest znaczącym orzeczeniem mogącym wpłynąć na działalność podobnych podmiotów w Polsce.
W centrum uwagi znalazły się dwa pytania kluczowe dla fundacji rodzinnych. Po pierwsze, czy zbycie udziałów otrzymanych od fundatora przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego spółki za rok podatkowy, w którym dokonano nabycia, podlega opodatkowaniu. Po drugie, jak sytuacja przedstawia się w przypadku zbycia udziałów po zatwierdzeniu sprawozdania.
Zgodnie z uzasadnieniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, dochód uzyskany z zbycia udziałów w obu przypadkach będzie zwolniony z podatku dochodowego na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Podstawą tego zwolnienia jest fakt, że działalność fundacji rodzinnej nie wykracza poza ramy działalności gospodarczej określone w ustawie o fundacji rodzinnej.
Fundacja może prowadzić działalność gospodarczą polegającą na zbywaniu mienia, w tym papierów wartościowych, co jest dozwolone nawet jeśli mienie to zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia.
Decyzja ta ma fundamentalne znaczenie dla fundacji rodzinnych, ponieważ wyjaśnia, że fundacje te mogą bez obaw o wysokie obciążenia podatkowe obracać udziałami otrzymanymi od swoich fundatorów, co może być częścią ich strategii inwestycyjnej lub zarządzania majątkiem.
W przypadku wątpliwości lub konieczności uzyskania większej pewności co do prawidłowości działań, fundacje rodzinne mogą zwracać się o wydanie indywidualnych interpretacji podatkowych, które zapewniają ochronę prawną przed ewentualnymi zmianami w interpretacji prawa przez organy podatkowe. Interpretacja indywidualna nie tylko wyjaśnia wątpliwości prawne, ale również stanowi pewnego rodzaju zabezpieczenie w przypadku przyszłych kontroli skarbowych.
Podsumowując, ta korzystna interpretacja otwiera możliwości dla fundacji rodzinnych, umożliwiając im bardziej elastyczne i mniej obciążone podatkowo zarządzanie swoimi aktywami. Jednocześnie zachęca do świadomego i przemyślanego podejścia do planowania podatkowego oraz korzystania z dostępnych narzędzi ochrony prawnej.
Źródło: Interpretacja Indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 0111-KDIB1-2.4010.76.2024.2.MK
Artykuł: Wojciech Kaldyk (Points Capital Prosta Spółka Akcyjna)
Znajdź więcej artykułów nas na “X”: @Points_Capital lub www.fundacja-rodzinna.fr
