Opodatkowanie Korzystania z Łodzi Motorowodnej i Jachtu w Fundacji Rodzinnej

Interpretacja KIS: Samochód Prezesa Zarządu

Na podstawie wniosku złożonego 9 lutego 2024 roku, Krajowa Informacja Skarbowa przeanalizowała sytuację, w której pojazd miałby być używany przez zarząd w celu zarządzania mieniem fundacji oraz okazjonalnie dla beneficjentów. Analiza prawno-podatkowa koncentrowała się na określeniu, czy takie działanie podlega opodatkowaniu na mocy przepis ów o podatku dochodowym od osób prawnych.

Z interpretacji, wydanej 19 marca 2024 roku (sygnatura 0114-KDIP2-1.4010.69.2024.2.MR1), wynika, że korzystanie z pojazdu przez Prezesa Zarządu w ramach pełnienia obowiązków zarządczych jest zgodne z celami statutowymi fundacji i nie generuje dla niego dodatkowych korzyści majątkowych. W rezultacie takie działanie nie podlega opodatkowaniu.

Jednakże, gdyby pojazd był wykorzystywany okazjonalnie do spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów, to takie świadczenia mogłyby być opodatkowane jako przyporządkowane majątkowe beneficjentów. Dyrektor KIS wskazał, że w przypadku gdyby pojazd był używany do transportu beneficjentów, mogłoby to być traktowane jako świadczenie podlegające opodatkowaniu na podstawie art. 24g ust. 1 pkt 3 Ustawy o CIT, co wiąże się z 15% stawką podatkową od przekazanych świadczeń.

Możliwość Zwolnienia Podatkowego dla Jachtów i Łodzi Motorowodnych

Powyższa interpretacja nasuwa pytanie, czy wniesienie jachtu lub łodzi motorowodnej do fundacji rodzinnej, jako ruchomości wykorzystywanej do celów statutowych, również podlega zwolnieniu podatkowemu. Kluczowe jest tutaj spełnienie odpowiednich warunków.

Edukacja i szkolenia:

• Organizacja szkoleń na temat żeglarstwa, bezpieczeństwa na wodzie, nawigacji itp.
• Prowadzenie programów edukacyjnych dla dzieci i młodzieży, w tym obozów letnich z nauką żeglarstwa.

Rekreacja i sport:

• Organizacja wydarzeń sportowych, regat i zawodów żeglarskich.
• Umożliwienie pracownikom fundacji i ich rodzinom aktywnego spędzania czasu na wodzie.

Promocja zdrowego stylu życia:

• Propagowanie aktywnego trybu życia poprzez organizację zajęć i eventów związanych z żeglarstwem i sportami wodnymi.

Ochrona środowiska i ekologia:

• Prowadzenie działań edukacyjnych i praktycznych w zakresie ochrony środowiska wodnego.
• Organizacja akcji sprzątania akwenów wodnych.

Kultura i turystyka:

• Organizacja rejsów edukacyjnych i turystycznych mających na celu promocję kultury morskiej i turystyki wodnej.
• Wspieranie lokalnych inicjatyw kulturalnych związanych z żeglarstwem i sportami wodnymi.

Dokumentacja i ewidencja:

• Fundacja powinna prowadzić dokładną dokumentację i ewidencję użytkowania jachtu lub łodzi, aby wykazać, że są one wykorzystywane zgodnie z celami statutowymi.

Interpretacja podatkowa:

• W celu uniknięcia wątpliwości, warto uzyskać indywidualną interpretację podatkową dotyczącą wniesienia i użytkowania jachtu lub łodzi motorowodnej przez fundację rodzinną.

Matematyka:

• Średnia cena wynajęcia Jachtu Żaglowego na dzień w sezonie: 600,00 PLN

• Użytkowanie Jachtu przez osoby obce w sposób darmy: 600 PLN x 0% (pod. zw.) = 0,00 PLN / dobę

• Użytkowanie Jachtu przez zarząd fundacji i pracowników w sposób darmy: 600 PLN x 0% (pod. zw.) = 0.00 PLN / dobę

• Użytkowanie Jachtu przez Beneficjentów w sposób darmy: 600 PLN x 15% (pod. zw.) = 90.00 PLN / dobę / (należy jeszcze wyliczyć ilość beneficjentów względem wszystkich osób żeglujących, co oznacza – że opłaca się mieć gości).
• Pamiętaj: wynajem krótkoterminowy odpłatny w przypadku fundacji rodzinnej traktowany jest jako usługa, zatem nie podlega podatkowi zwolnionemu, a podatkowi sankcyjnemu CIT w wysokości 25%. Tylko wynajem długoterminowy jest zwolniony z podatku CIT.
  • Zwolnienie z CIT: Fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą w zakresie najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie, co jest zwolnione z CIT, chyba że działalność ta wykracza poza zakres określony w ustawie. Źródło: Ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, art. 5 ust. 1 pkt 2​​ oraz art. 6 ust. 8​​.
  • Stawka 25%: W zakresie, w jakim fundacja rodzinna prowadzi działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres określony w ustawie, stawka podatku wynosi 25% podstawy opodatkowania. Źródło: Ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, art. 24r ust. 1​​.
• Korzyść: Największym plusem wniesienia jachtu lub łodzi motorowodnej do fundacji rodzinnej jest bezpośrednie zaliczenie kosztów portowych oraz eksploatacyjnych do kosztów funkcjonowania fundacji rodzinnej.

Podsumowanie

Każda zmiana w sposobie wykorzystania jachtu lub łodzi motorowodnej powinna być ponownie przeanalizowana pod kątem podatkowym, aby upewnić się, że spełnione są wszystkie warunki do zwolnienia podatkowego. W razie wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym, aby mieć pewność, że działania fundacji są zgodne z obowiązującymi przepisami podatkowymi.