Likwidacja fundacji rodzinnej nie jest skomplikowanym procesem, ale wymaga przejścia przez kilka etapów prawnych i finansowych. W artykule przedstawiamy szczegółowy opis procedury likwidacji fundacji rodzinnej oraz omówienie skutków podatkowych, ze szczególnym uwzględnieniem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Proces Likwidacji Fundacji Rodzinnej
Likwidacja fundacji rodzinnej rozpoczyna się z dniem uprawomocnienia się orzeczenia sądu rejestrowego o rozwiązaniu fundacji lub podjęcia uchwały o jej rozwiązaniu przez zarząd lub zgromadzenie beneficjentów. Fundacja w likwidacji zachowuje osobowość prawną i działa pod swoją nazwą z dodanym oznaczeniem “w likwidacji” .
Etapy likwidacji:
- Otwarcie likwidacji: Następuje na podstawie orzeczenia sądu lub uchwały zarządu/zgromadzenia beneficjentów .
- Powołanie likwidatorów: Likwidatorami mogą być członkowie zarządu lub osoby wyznaczone przez sąd rejestrowy .
- Zakończenie likwidacji: Po zakończeniu likwidacji likwidatorzy sporządzają sprawozdanie likwidacyjne, które musi być zatwierdzone przez zgromadzenie beneficjentów. Następnie fundacja jest wykreślana z rejestru .
W czasie likwidacji fundacja nie spełnia świadczeń na rzecz beneficjentów i nie dokonuje podziału majątku przed spłaceniem wszystkich zobowiązań wobec osób innych niż beneficjenci .
Skutki Podatkowe Likwidacji Fundacji Rodzinnej
Najistotniejsze skutki podatkowe związane z likwidacją fundacji rodzinnej dotyczą podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Przepisy te są szczegółowo uregulowane w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT):
- Przychód z likwidacji: Przychód odpowiadający wartości mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej jest opodatkowany według stawki 15% .
- Pomniejszenie przychodu: Przychód ten może być pomniejszony o wartość podatkową mienia wniesionego przez fundatora lub fundatorów. Wartość ta nie może być wcześniej zaliczona do kosztów uzyskania przychodów i jest przyjmowana według wartości rynkowej na dzień wniesienia mienia do fundacji .
Art. 24s ust. 3-4 ustawy o CIT:
3. W przypadku rozwiązania fundacji rodzinnej przychód odpowiadający wartości mienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, pomniejsza się o wartość podatkową mienia wniesionego przez fundatora lub fundatorów.
- Przez wartość podatkową mienia, o której mowa w ust. 3, rozumie się wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów, jaka zostałaby przyjęta przez fundatora za taki koszt, gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty bezpośrednio przed wniesieniem go do fundacji rodzinnej, nie wyższą od wartości rynkowej tego mienia .
Inne Obowiązki Podatkowe i Finansowe
W trakcie likwidacji fundacja rodzinna musi również dopełnić innych obowiązków podatkowych i finansowych:
- Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT): Świadczenia spełniane przez fundację na rzecz beneficjentów mogą być opodatkowane zgodnie z zasadami ustawy o PIT .
- Podatek od towarów i usług (VAT): Jeśli fundacja prowadzi działalność gospodarczą, może być zobowiązana do rozliczenia VAT w przypadku sprzedaży majątku lub innych działań opodatkowanych VAT .
Podsumowanie
Likwidacja fundacji rodzinnej wiąże się z wieloma obowiązkami prawnymi i podatkowymi. Kluczowym aspektem jest opodatkowanie przychodu z likwidacji według stawki 15% CIT, który może być pomniejszony o wartość podatkową mienia wniesionego przez fundatora. Ważne jest, aby likwidatorzy i beneficjenci byli świadomi tych regulacji i odpowiednio przygotowali się do procesu likwidacji, aby uniknąć potencjalnych problemów prawnych i finansowych.
Dokładne zapisy ustawowe można znaleźć w ustawie o fundacji rodzinnej oraz w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). W celu uzyskania bardziej szczegółowych informacji i indywidualnych porad, zaleca się konsultację z prawnikiem i doradcą podatkowym.
Autor: Wojciech Kaldyk
Nota od autora:
- Obrazek wyróżniający wygenerowany przez DALL-E, model sztucznej inteligencji z OpenAI.
- Przy tworzeniu tego artykułu korzystałem z pomocy narzędzi sztucznej inteligencji, w tym Chat GPT, które wspierały mnie w analizie dokumentów źródłowych oraz redagowaniu ostatecznej treści. Mimo to, wszelkie opinie i wnioski należą wyłącznie do mnie jako autora.
- Niniejsze opracowanie ma charakter poglądowy. Przed wdrożeniem jakiegokolwiek modelu zalecam skontaktowanie się z wyspecjalizowanym radcą prawnym, doradcą podatkowym oraz wystąpienie do Krajowej Informacji Skarbowej w celu uzyskania interpretacji podatkowej lub opinii zabezpieczającej. Należy pamiętać, że przepisy mogą się zmieniać.
