Artykuł nr. 16
W interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, omówiono skutki podatkowe związane z wniesieniem przez nierezydenta do przyszłej Fundacji rodzinnej wierzytelności z tytułu zaległego zysku oraz wypłaty przez spółkę dywidendy w formie rzeczowej na rzecz tej Fundacji.
Wniosek o interpretację złożył wnioskodawca, który nie jest polskim rezydentem podatkowym, ale jest udziałowcem w spółce z o.o. W przyszłości zamierza założyć fundację rodzinną i wnieść do niej wierzytelność wynikającą z wypłaty zaległego zysku na jego rzecz.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w części dotyczącej skutków podatkowych wniesienia do Fundacji wierzytelności z tytułu zaległego zysku. Nie dojdzie do opodatkowania, gdyż fundator nie otrzyma żadnych udziałów ani praw ze strony Fundacji, co oznacza brak faktycznego przyporządkowania majątkowego, które miałoby charakter trwały.
Natomiast stanowisko wnioskodawcy okazało się nieprawidłowe w kwestii skutków podatkowych wypłaty przez spółkę dywidendy w formie rzeczowej na rzecz Fundacji. Chociaż dywidenda została przekazana Fundacji, obowiązek podatkowy zaktualizuje się wobec udziałowca (wnioskodawcy) w dniu wypłaty należnej mu dywidendy, niezależnie od formy jej przekazania. To oznacza, że przychód w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powstanie wobec wnioskodawcy jako posiadacza udziałów, nawet jeśli scedował on swoje prawo do dywidendy na rzecz Fundacji, nie wyzbywując się udziałów.
Podsumowując, wnioskodawca może korzystać z ochrony przewidzianej przez wydaną interpretację, jeśli jego sytuacja będzie zgodna z opisanym zdarzeniem przyszłym. Interpretacja dotyczy wyłącznie opisanych okoliczności i nie ma charakteru prawa powszechnie obowiązującego. Skargę na interpretację można złożyć w Wojewódzkim Sądzie Administracyjnym.
Źródło: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, Interpretacja indywidualna, sygnatura 0114-KDIP3-1.4011.52.2024.1.MK1.
Komentarz Points Capital: Wnioskodawca powinien w pierwszej kolejności przenieść tytułem darmym na rzecz założonej przez siebie fundacji rodzinnej udziały, następnie spółka podejmie uchwałę o podziale zysku i przelać na rzecz fundacji rodzinnej będącej udziałowcem dywidendę. (art. 193 § 1 k.s.h.: „Uprawnionymi do dywidendy za dany rok obrotowy są wspólnicy, którym udziały przysługiwały w dniu powzięcia uchwały o podziale zysku.”)
Artykuł: Wojciech Kaldyk (Points Capital Prosta Spółka Akcyjna)
Znajdź więcej artykułów nas na “X”: @Points_Capital lub www.fundacja-rodzinna.fr
