„Unikanie podatków jest jedynym zajęciem intelektualnym, które niesie ze sobą jakieś wynagrodzenie”.
(John Maynard Keynes, 1. baron Keynes, 1883–1946, wybitny ekonomista, ojciec szkoły Keynesa i inwestowania skoncentrowanego na której wzoruje się Warren Buffett).
Zwolnienie podatkowe:
Zwalnia się od podatku CIT fundację rodzinną – przy czym zwolnienie to ma zastosowanie do działalności gospodarczej fundacji rodzinnej niewykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, to jest tylko w zakresie:
- zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;
- najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie (zobacz interpretacje):
- dzierżawa nieruchomości
- dzierżawa ruchomości
- dzierżawa WniP
- dzierżawa własności intelektualnej
- dzierżawa licencji
- (pamiętaj: Wniesienie nieruchomości lub ruchomości do Fundacji Rodzinnej w której mieszka Beneficjent lub użytkuje – będzie traktowane jako świadczenie otrzymane od fundacji. W takiej sytuacji fundacja rodzinna będzie musiała zapłacić podatek od takiego świadczenia w wysokości 15 proc. CIT. Wysokość czynszu ustalona zostanie rynkowo. Są również i korzyści takiej sytuacji.)
- przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach + uzyskiwanie z uczestnictwa w postaci dywidendy
- nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;
- udzielania pożyczek;
- spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje;
- spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik;
- beneficjentom;
- inwestycje Mezzanine
- zakup udziałów / akcji + udzielenie pożyczki
- zobacz naszą platformę mezzanine-crow.com
- obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej;
- produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu (działalność tę fundacja rodzinna może wykonywać wyłącznie w związku z prowadzonym gospodarstwem rolnym);
- gospodarki leśnej (działalność tę fundacja rodzinna może wykonywać wyłącznie w związku z prowadzonym gospodarstwem rolnym);
W stawce 0,035%:
- W przypadku podatku od przychodów z budynków, to jest od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, który:
- stanowi własność albo współwłasność podatnika;
- został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze;
- jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
W stawce ryczałtowej 15%:
- W przypadku podatku dochodowego od przekazanego lub postawionego do dyspozycji przez fundację rodzinną bezpośrednio lub pośrednio – podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości świadczenia lub mienia.
- świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej,
- mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej,
- świadczenia w postaci ukrytych zysków.
W stawce 19% dla najmu:
- W odniesieniu do osiąganych przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT, wynosi co najmniej 5%.
- W sytuacji powyższej, fundacja rodzinna nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego, a zatem rozlicza podatek na zasadach ogólnych, a podstawę opodatkowania stanowi dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów. Przy czym stawka CIT zawsze wyniesie 19%, ponieważ przepisu o stawce podatku CIT 9% nie stosuje się do fundacji rodzinnych.
W stawce 19% przy utracie prawa do zwolnienia:
- Fundacja rodzinna w organizacji traci prawo do zwolnienia podmiotowego, w przypadku gdy nie została zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych w terminie sześciu miesięcy od dnia jej powstania albo postanowienie sądu rejestrowego odmawiające jej zarejestrowania stało się prawomocne. Przy czym utrata prawa do zwolnienia następuje od dnia powstania fundacji rodzinnej w organizacji, a zatem ze skutkiem wstecznym.
- W przypadku powyższym fundacja rodzinna w organizacji jest obowiązana do:
- złożenia zeznania albo takich zeznań obejmujących okres od początku jej powstania
- zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę, przy czym odsetki nalicza się od następnego dnia po upływie terminu do złożenia zeznania do dnia zapłaty podatku włącznie.
- W sytuacji powyższej, fundacja rodzinna w organizacji nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego, a zatem rozlicza podatek na zasadach ogólnych, a podstawę opodatkowania stanowi dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów. Przy czym stawka CIT zawsze wyniesie 19%, ponieważ przepisu o stawce podatku CIT 9% nie stosuje się do fundacji rodzinnych. A ilekroć w ustawie o CIT jest mowa o fundacji rodzinnej – oznacza to fundację rodzinną albo fundację rodzinną w organizacji w rozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej.
W stawce podwyższonej 25%:
- W zakresie w jakim fundacja rodzinna prowadzi działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.
- Podstawę opodatkowania stanowi dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów – jest ona zatem w przeciwieństwie do podatku ryczałtowego w stawce 15% ustalana na zasadach ogólnych. Jednakże, nie jest możliwe stosowanie zwolnień i odliczeń określonych w art. 17-18f ustawy o CIT.
- Należy nadto pamiętać, że pomimo powyższego opodatkowania wypłata przez fundację rodzinną świadczenia jej beneficjentowi realizowana z opodatkowanych już dochodów będzie także opodatkowana 15% stawką ryczałtową.
Kto to jest mały podatnik:
- Mały podatnik to przedsiębiorca, którego wartość przychodu ze sprzedaży w ubiegłym roku podatkowym nie przekroczyła 2 mln euro. Taki status wiąże się z kilkoma przywilejami. Mały podatnik PIT to podatnik, którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty limitu. Małym podatnikiem VAT jest podatnik podatku do towarów i usług o niewielkim rocznym obrocie, który nie przekracza określonych w ustawie limitów.
- Beneficjent ze spółki która jest na CIT Estońskim – zapłaci efektywnie jako mały podatnik od 20% (zamiast 26,29%), do 25% (zamiast 34,39%) od wypłaconego zysku (nie wypracowanego) przez spółkę.
- Rozwiązanie jest to idealne – gdy firma buduje kapitał obrotowy i majątek, a akcjonariusz / udziałowiec cieszy się zyskami. Zastosowanie tam – gdzie inwestycja jest trwa i czynione są dalsze nakłady np. na zwiększenie aktywów obrotowych.
-
- Rozwiązanie jest to idealne – gdy firma buduje kapitał obrotowy i majątek, a akcjonariusz / udziałowiec cieszy się zyskami. Zastosowanie tam – gdzie inwestycja jest trwa i czynione są dalsze nakłady np. na zwiększenie aktywów obrotowych.
- Beneficjent Fundacji Rodzinnej będąca udziałowcem spółek które nie są na Cit Estońskim – zapłaci efektywnie jako mały podatnik 9% + 0% = 9%, a jako zwykły podatnik 19% + 0% = 19%.
- Dopiero przy podjęciu pieniędzy z fundacji beneficjent dodatkowo zapłaci 15%, co oznacza że efektywnie mały podatnik zapłaci 24% (zamiast 26,29%), a duży podatnik 34% (zamiast 34,39%).
-
Rozwiązanie jest to idealne – gdy firma nie buduje kapitału obrotowego i majątku, a akcjonariusz/ udziałowiec buduje kapitał inwestycyjny / emerytalny. Zastosowanie tam – gdzie inwestycja jest zakończona i pozostają tylko dywidendy.